报告用途

资产减值损失企业所得税税前扣除

审核目标

对企业当年发生，可在企业所得税税前扣除金额发表审核意见

适用单位

内资企业、外资企业

具体情况

企业除下列清单申报方式向税务机关申报扣除的资产损失都应以专项申报的方式向税务机关申报，出具涉税鉴证报告。

1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。

2、企业各项存货发生的正常损耗。

3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。

4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。

5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

审核范围

资产损失认定表

征收方式

查账征收

使用部门

国税局、地税局

资产损失税前扣除资料清单

     1、 营业执照副本、税务登记证副本、组织机构代码证副本复印件

     2、 公司章程、协议复印件

     3、 设立、变更验资报告复印件

     4、 最近3个年度税务鉴证报告复印件

     5、 财务会计制度及相关内部控制制度复印件

     6、 本年度涉及公司章程变动、财务制度及重大事项的董事会、股东会会议纪要复印件

     7、 总账、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐、会计记帐凭证

     8、 导出科目发生额及余额表［到末级科目］（软件核算单位适用）

     9、 导出资产负债表各科目期初、期末余额明细 ［到末级科目］（软件核算单位适用）

     10、 企业资产损失申请及清单

     11、 资产损失形成的相关证明资料

     12、 业务约定书

     13、 被审计单位管理当局声明书